期权是一种金融衍生品，赋予其持有者在未来特定日期以特定价格买卖标的资产的权利。期权工具的会计处理取决于其性质及其在企业财务报表中的用途。

资产

• 持有的期权：持有的期权被视为一种资产，并按其公允价值计量。公允价值通常由外部分析师估计或通过市场报价获得。
• 授予的期权：授予给员工或其他利益相关者的期权被视为一种员工福利支出。它们根据《员工股权激励指南》(ASC 718) 进行会计处理。

负债

• 出售的期权：出售的期权被视为一种负债，并按其公允价值计量。发生出售时记录负债，随着时间推移，其公允价值根据市场条件不断变化。

收入和费用

• 期权收入：出售期权产生的任何收益均按公允价值计入收入。
• 期权费用：行权期权或到期时未行权期权的任何损失均按公允价值计入费用。

表外金融工具

如果期权工具的公允价值变动不重大，并且企业无意将其变现，则可以将其指定为表外金融工具。表外金融工具不用于确定企业的净资产或收入。

具体的会计处理准则

期权工具的具体会计处理准则取决于其具体类型和用途。以下是三个最常见的类型：

• 员工股票期权 (ESOP)：根据 ASC 718 进行会计处理。
• 可交换债券：根据 FASB 准则进行会计处理，该准则将可交换债券视为债务或股权，具体取决于债券的特征。
• 衍生金融工具：根据 FASB 准则进行会计处理，该准则要求对衍生金融工具进行公允价值计量，并且将任何未实现收益或损失直接计入收益或损失。

披露

持有、出售或行权期权的企业必须在财务报表中披露相关信息。披露信息包括期权行权条件、公允价值、已行权期权数量和已售出期权数量。

示例

一家公司以每股 100 美元的执行价格向员工授予了 1,000 股股票期权。当员工执行期权时，公司会收到 100,000 美元。

• 会计处理：
  • 以授予日每股 10 美元的公允价值记录 10,000 美元员工福利支出。
  • 在收益表中记录 100,000 美元的股票期权收入，即员工执行期权时收到的金额。

期权工具的会计处理取决于其性质及其在企业财务报表中的用途。适当的会计处理对于确保透明度和财务报表的准确性至关重要。企业应熟悉适用于期权工具的特定会计准则，并根据官方会计准则标准对其实施会计核算。